苏国税发[2001]339号 江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务机关出口货物退(免)税管理工作规程》的通知[全文废止]

2019-09-20 15:07发布

江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务机关出口货物退(免)税管理工作规程》的通知[全文废止]

苏国税发[2001]339号             2001-09-26

禾兑簿提示——

1.依据江苏省国家税务局公告2014年第7号 江苏省国家税务局关于发布2014年第二批全文失效或废止部分条款失效或废止的税收规范性文件目录的公告,本法规全文废止。

2.依据江苏省国家税务局公告2011年第3号 江苏省国家税务局关于发布现行有效全文失效或废止部分条款失效或废止的税收规范性文件目录的公告,本法规第二章第四、五、六、七、八、九、十、十一条,第三章第十二、十三、十四、十五、十六条,第四章第十七、十八、十九、二十、二十一、二十二条,第五章第二十三、二十四、二十五、二十六条,第七章第四十一、第四十三条(三),第九章第四十八、四十九、五十、五十一、五十二、五十三、五十四、五十五、五十六、五十七、五十八、五十九条,第十章第六十、六十一、六十二、六十三、六十四、六十五、六十六条,第六十七、六十八条废止。

各省辖市、常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省局进出口分局、直属分局:

《江苏省出口货物退(免)税管理工作规程(试行)》自1997年下发以来,对加强和规范出口货物退(免)税管理发挥了重要作用。根据当前出口退税工作的实际情况,现将修订后的《江苏省国家税务机关出口货物退(免)税管理工作规程》下发给你们,请遵照执行。执行中遇到什么问题,请及时向省局反映。

附件:《江苏省国家税务机关出口货物退(免)税管理工作规程》

江苏省国家税务局

二〇〇一年九月二十六日

江苏省国家税务局出口货物退(免)税管理工作规程

第一章 总则

第一条 为了保障国家出口货物退(免)税政策的正确贯彻实施,规范出口货物退(免)税管理行为,保护出口企业的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“《税收征管法》”)、《出口货物退(免)税管理办法》以及其他有关法律、法规、规章,结合本省出口货物退(免)税管理工作实际,制定本规程。

第二条 本规程适用于全省各级国税机关依法办理的出口货物退(免)税的管理。

第三条 各级国税机关应当按照本规程的规定和程序行使出口货物退(免)税管理职权;税务人员应当按照本规程的规定和程序,办理出口货物退(免)税事宜。

第二章 出口企业退(免)税登记

第四条[条款废止] 退(免)税登记范围

(一)下列企业,应当向主管出口货物退(免)税的国家税务机关(以下简称“主管国税机关”)申请其办理出口企业退(免)税登记:

1、经对外经济贸易合作部及其授权单位批准的具有进出口货物经营权的自营进出口企业。

2、外商投资企业。

3、其他特准予以出口货物退(免)税的企业,包括:

①将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司;

②对外承接修理修配业务的企业;

③将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司;

④在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业;

⑤利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,通过国际招标中标机电产品的国内中标企业;

⑥境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件企业;

⑦按国家规定计划向加工出口企业销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业;

⑧国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店;

⑨利用中国政府的援外优惠贷款和合资项目基金方式下出口货物的企业;

⑩对外进行补偿贸易和易货贸易以及对港澳台贸易而享受退税的企业。

申请办理出口企业退(免)税登记的企业,必须是增值税一般纳税人。

(二)对下列企业的出口企业退(免)税申请,主管国税机关不予受理:

1、借权、挂靠经营的企业;

2、委托外贸企业代理出口货物的无进出口经营权的内资企业;

3、根据国家税务总局有关规定不需要办理出口企业退(免)税登记的其他企业。

第五条[条款废止] 退(免)税开业登记

(一)申报。主管国税机关应当督促出口企业自取得对外经济贸易合作部及其授权机关批准的出口经营权之日起的30日内或者发生货物出口业务之日起30日内,按规定逐项填列《出口企业退(免)税登记表》,并提供下列有关证件、资料(原件和复印件各一份),到其主管国税机关申请办理出口企业退(免)税登记。

1、有进出口经营权的内资企业需提供对外经济贸易合作部及其授权单位批准企业进出口经营权的批文;外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;实行自营进出口经营权登记制的国有、集体生产企业,需提供省级外经贸主管部门颁发的《生产企业自营进出口权登记证书》。

2、国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本;

3、主管国税机关核发的《税务登记证》副本;

4、主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》;

5、招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》(无进出口经营权的中标企业用);

6、对外贸易经济合作部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文(援外出口企业用);

7、登记企业开设的银行基本帐号、退税帐户和开户银行证明;

8、分部门申报退税的部门代码书面申请;

9、主管国税机关要求提供的其他有关证件、资料。

(二)审核。主管国税机关对出口企业填报的《出口企业退(免)税登记表》以及提供的有关证件、资料,应当逐项进行审核,并在10日内审核完毕,对情况属实的,在《出口企业退(免)税登记表》上签署意见并加盖公章。具体包括:

1、资料审核。审核出口企业开业登记申请手续是否完备,《出口企业退(免)税登记表》内容填写是否规范,附送资料是否齐全;同时,必须按规定核定登记表中的“退税方法”和“申报方式”。

2、实地审核。深入出口企业,对照《出口企业退(免)税登记表》的有关内容,逐项进行审查核对。对情况不明的,应当到有关部门核实情况。

(三)审批。省辖市级主管国税机关负责《出口企业退(免)税登记表》的审批。审批时,应当有重点的进行复核,并在3日内审批完毕。对符合规定的予以登记,并制发《出口企业退税登记证》正本和副本。

第六条[条款废止] 变更退(免)税登记。主管国税机关应当在出口企业的单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及帐号等出口退(免)税登记内容发生变更时,督促出口企业自主管工商行政管理机关办理变更登记或者有关机关批准或宣布变更之日起30日内,持变更登记的有关证明文件和原《出口企业退(免)税登记证》(包括正本、副本、退(免)税登记表,下同)到其主管国税机关申报办理出口企业退(免)税变更登记。

第七条[条款废止] 注销退(免)税登记。主管国税机关应当在出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项时,督促出口企业在向主管工商行政管理机关办理注销登记前,持出口企业退(免)税注销登记申请报告、上级主管部门批文和原《出口企业退(免)税登记证》到其主管国税机关申报办理出口企业退(免)税注销登记。

第八条[条款废止] 退(免)税登记的资料管理。

(一)建档。主管国税机关对出口企业的《出口企业退(免)税登记表》,分不同企业类型、不同经济性质建立出口企业退(免)税登记底册;并根据《出口企业(退)免税登记表》上的有关内容,录入出口退税管理系统。

(二)编表。主管国税机关应当根据退(免)税登记增减变动情况,按月编制退(免)税登记统计表,逐级报送省国家税务局。

(三)核查。主管国税机关应当与同级外贸主管部门及工商行政管理部门建立定期的登记核对制度。

第九条[条款废止] 退(免)税登记的验证、换证。

(一)主管国税机关应当每年组织一次对出口企业退(免)税登记证件的查验工作。

(二)主管国税机关应当根据国家税务总局规定的时间和要求,定期组织对出口企业退(免)税登记证件的换证工作。

第十条[条款废止] 出口企业遗失《出口企业退(免)税登记证》,主管国税机关应根据出口企业书面报告、在报刊上声明作废的公告和资料,给予补发《出口企业退(免)税登记证》。

第十一条[条款废止] 南京地区省、部属外贸企业和江苏省国家税务局直属分局管辖的其他出口企业退(免)税开业登记、变更登记、注销登记、资料管理、验证换证工作由江苏省国家税务局进出口税收管理分局统一受理。

第三章 出口货物退(免)税申报

第十二条[条款废止] 退(免)税的申报期限

(一)出口企业退(免)税申报的期限,由主管国税机关根据出口企业的性质及管辖的范围分别确定。

(二)实行按月申报制度。主管国税机关应督促出口企业在货物报关出口并在财务上作销售处理后,按月填报出口货物退(免)税的有关申报表,提供办理出口退(免)税的有关凭证、资料,按照规定或者约定的申报期限报当地主管国税机关申请办理出口货物退(免)税。当月没有退(免)税的,也应在规定的申报期限办理申报手续。

1、县级出口企业以一个月为申报期限的,应当于次月10日前,持规定的退(免)税申报表及附报的合法有效的退税凭证,向县级主管国税机关办理申报手续;县级主管国税机关于每月15日前报省辖市级主管国税机关。

2、省辖市级主管国税机关直接管辖的出口企业,以一个月为申报期限的,应当于次月10日前,向其主管国税机关申报。

(三)主管国税机关应在年度终了后三个月内,按照国家税务总局《出口货物退(免)税清算管理办法》,组织对上年度的出口企业退(免)税情况进行全面清算。主管国税机关应督促出口企业在每年3月20日之前按规定进行上年度的出口货物退(免)税清算申报和单证不齐的备案申报;在每年6月30日前进行上年度出口货物备案申报。清算备案申报结束后,主管国税机关不得再受理出口企业提出的上年度的出口货物退(免)税申报。

第十三条[条款废止] 退(免)税申报方式

主管国税机关应按照以下规定,核定出口企业退(免)税的申报方式:

(一)电子与纸质申报。对外贸企业、自营出口生产企业(含外商投资企业)实行出口退税电子化管理办法。主管国税机关应在办理出口企业退(免)税开业登记时,要求企业书面申请选择申报方式。对退税规模较小或者新办出口企业,自行录入暂时达不到出口退税电子化管理要求的,应核定采取由出口企业填写出口货物退(免)税申报表并连同原始凭证报税务代理部门集中录入的申报方式(简称集中录入);对出口规模较大,企业财务电算化管理水平较高,退税申报数据的计算机录入能达到出口退税电子化管理要求的,应核定采取企业自行录入的电子申报方式(简称分散录入)。

(二)纸质申报。对特准予以出口货物退(免)税的企业不实行出口退税电子化管理办法,可以按规定手工填写有关申报表申报退(免)税。

第十四条[条款废止] 退(免)税方法

主管国税机关应在办理出口企业退(免)税开业登记时,应根据出口企业的性质、出口货物退(免)税的类型、企业的书面申请,按下列规定核定出口企业的退税计算方法。

(一)外贸企业自营和委托代理出口的货物的退(免)税计算方法采用“免、退”税办法,具体实行“单票对应法”或者“加权平均单价法”计算方法。对于要求实行分部门申报退税的,应同时核定企业申报的部门代码。

(二)生产企业(含外商投资企业)自营和委托代理出口的自产货物的计算方法采用“先征后退”或者“免、抵、退”方法。

(三)其他特准予以出口货物退(免)税的企业,如对外承包工程公司、对外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司、远洋运输供应公司、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款采取国际招标方式国内中标的企业、境外带料加工装配企业、在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业、中国免税品公司免税店统一管理的出境口岸企业、利用中国政府的援外优惠贷款和合资项目基金方式下出口货物的企业出口货物的计算方法,实行“进货成本退税法”。

(四)按国家规定计划向加工出口企业销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业,销售的“以产顶进”钢材,采用“免、抵”税方法。

退(免)税方法一经核定后,不得变动。

第十五条[条款废止] 退(免)税申报资料

主管国税机关应督促出口企业在申报出口货物退(免)税时,根据其不同的方法,报送下列有关资料和凭证:

(一)实行“免、退”方法的出口企业申报出口货物退(免)税时,应提供下列凭证资料:

1、《外贸企业出口货物退税汇总申报审批表》;

2、《外贸企业出口货物退税进货申报明细表》;

3、《外贸企业出口货物出口退税申报明细表》;

4、出口货物退税出口凭证装订册,内附以下原始出口凭证:

(1)出口货物退税出口申报明细表;

(2)出口货物报关单(出口退税专用联);

(3)出口收汇核销单(出口退税专用联);

(4)出口货物外销发票;

(5)代理出口货物证明、代理出口协议(合同);

(6)远期收汇证明。

对B类出口企业,主管国税机关可以允许其不需报送出口收汇核销单(出口退税专用联)、远期收汇证明和出口货物外销发票。

5、出口货物退税进货凭证装订册,内附以下原始进货凭证:

(1)出口货物退税进货申报明细表;

(2)税收(出口货物专用)缴款书(以下简称专用税票)或出口货物完税分割单(以下简称分割单);

(3)增值税专用发票(抵扣联)及其认证清单或特定货物的普通销货发票,出口退税进货分批申报单;

(4)进口货物海关代征增值税完税凭证。

6、出口货物退税进货、出口明细申报电子数据

(二)实行“先征后退”或“免、抵、退”税方法的出口企业,在申报出口货物退(免)税时,应提供下列凭证资料:

1、《生产企业出口货物“先征后退”申报表》,实行先征后退办法出口企业填列;

《生产企业出口货物“免、抵、退”税申请表》,实行免、抵、退办法出口企业填列;

2、生产企业出口货物退税出口申报明细表;

3、生产企业进料加工贸易免税申请表;

4、出口货物退(免)税出口凭证装订册,内附以下原始出口凭证:

(1)生产企业出口货物退税出口申报明细表;

(2)出口货物报关单(出口退税专用联);

(3)出口收汇核销单(出口退税专用联);

(4)出口货物外销发票或者销售明细帐复印件;

(5)代理出口货物证明、代理出口协议(合同);

(6)远期收汇证明

对B类出口企业,主管国税机关可以允许其不需报送出口收汇核销单(出口退税专用联)、远期收汇证明和出口货物外销发票或销售明细帐。如属A类出口企业,主管退(免)税国家税务机关可以允许其暂不报送“出口货物退税出口凭证装订册”及其内附出口凭证。

5、出口货物汇总明细、进口料件及进料加工贸易免税申报电子数据;

6、主管国税机关要求附报的其他退税凭证。

(三)实行“进货成本退税法”的特殊出口货物的企业,在申报出口货物退(免)税时,应提供下列凭证资料:

1、外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物,应提供的凭证资料有:

(1)《出口货物退税申报表》;

(2)出口退税货物退税凭证装订册,内附以下原始凭证:

A、出口退税货物退税凭证申报明细表;

B、增值税专用发票(抵扣联);

C、外销发票;其中,外销发票须列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名方可有效;

D、外汇收入凭证(复印件)。

E、退消费税的还应提供税收出口货物专用缴款书。

2、承接国外修理修配业务的企业,应提供的凭证资料:

(1)《出口货物退税申报表》;

(2)出口退税货物退税凭证装订册,内附以下原始凭证:

A、出口退税货物退税凭证申报明细表;

B、用于修理修配的零部件、原材料等的购货增值税专用发票(抵扣联)(生产企业提供),

C、修理修配发票;

D、出口收汇核销单(出口退税专用联);

E、修理修配货物复出境报关单(出口退税专用联)。

3、中标机电产品的企业,应提供的凭证资料:

(1)《出口货物退税申报表》;

(2)招标单位所在地的税务机关签发的《中标证明通知书》;

(3)专用税票;

(4)外销发票或普通发票;

(5)中标机电产品用户招标产品的收货清单;

(6)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同,如中标人为外贸企业,则还应提供中标人与供货企业签订的收购合同(协议);

(7)分包中标项目的企业还需提供与中标人签订的分包合同(协议)。

4、用于对外承包工程项目出口货物的对外


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