退回的教育费附加,账务如何处理?

2019-08-03 10:24发布

季度收入不超30万,按政策免教育费附加税费,第一季度没超30万,但是缴纳了附加税费,现税务局退回多缴纳的教育费附加,分录如何写?是写——借:银行存款贷:营业外收入还是——借:银行存款贷:税金及附加

季度收入不超30万,按政策免教育费附加税费,第一季度没超30万,但是缴纳了附加税费,现税务局退回多缴纳的教育费附加,分录如何写?

是写——

借:银行存款
             贷:营业外收入

还是——

借:银行存款
            贷:税金及附

3条回答
秦菊玲
1楼 · 2019-08-03 21:10.采纳回答

借:银行存款

      贷:税金及附加

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dayuheshang
2楼-- · 2019-08-05 17:28

单独地看,按照政府补助准则,可以采用总额法,计入其他收益;或采用净额法,冲减成本费用,红冲税金及附加


但整体看,对于附加税费,如果采用总额法,就会出现一笔其他收益、一笔税金及附加,但实际情况是该企业该季度没有缴纳增值税,皮(增值税)之不存毛(税金及附加)将焉附,所以说直接红冲税金及附加更符合实际。


账务处理,最终是体现为会计信息质量,信息质量哪个更优,就采用哪个会计处理。


其实该笔业务也不是政补助,退回增值税,按照财政部《增值税会计处理规定》小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益”,这里当期损益,计入其他收益。

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收到的税费返还,根据企业会计准则规定应记入“其他收益”;根据小企业会计准则规定记入“营业外收入”,看自己企业执行的是什么制度:

借:银行存款

  贷:其他收益(营业外收入)

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