代扣代缴增值税相关规定

2020-01-07 14:18发布

境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

一、在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

1、服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

2、所销售或者租赁的不动产在境内;

3、所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

二、如何判定应税行为是否“在境内”。

1.自然资源、不动产很好判断,只有这些标的物在中国境内,才需代扣代缴增值税;

2.有形动产、无形资产也较好判断,只要标的物会在境内使用,才需代扣代缴增值税;

3.应税劳务也很好判断,在境内提供应税劳务才需要代扣代缴增值税;

4.最难判断的是服务,财税2016年36号文第十二条规定“服务购买方在境内”属于在境内的纳税范围,而第十三条规定“销售完全在境外发生的服务”不属于在境内销售服务。

如:境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。会展服务必须在境外进行,则属于“完全在中国境外”的情形,不应代扣代缴增值税。

又如:境外单位向境内单位提供某一产品的设计服务,产品在境内有销售。此时接受服务方是中国境内的单位,且在境内使用了该服务,则应当代扣代缴增值税。


附:营业税改征增值税试点实施办法

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(二)所销售或者租赁的不动产在境内;

(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。


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