解雇、提前退休、内退…“经济补偿金”要这样缴税

2019-10-09 14:14发布

劳动法》规定,用人单位依法解除劳动合同的,应当向劳动者支付经济补偿金。但实操中,诸多疑问困扰着企业:

与员工解除劳动合同,支付的一次性补偿金是否要计征个人所得税?

支付的经济补偿金,是否可以在企业所得税税前扣除?

……

为此,我们总结了“解除劳动关系、提前退休、内部退养”三方面的税收政策解析,供达粉参考学习。

解除劳动关系

政策援引

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费):

在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

政策解析

1.该条仅适用于劳动合同的解除,不适用于劳动合同终止。

劳动合同终止情形:

(1)劳动合同期满的;(2)劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的;(3)劳动者死亡,或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的;(4)达到法定退休年龄的;(5)用人单位被依法宣告破产的;(6)用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的等。

2.“3倍数额”指的是当地上一年的年平均工资,该部分免税。

3.超过3倍数额的部分,不能并入综合所得,只能单独适用综合所得税率表。

4.旧政策中,一次性补偿须除以工作年限(最多12年),再按照“月工资”计算个人所得税。而此次新政不再需要除以工作年限,即使工作1年就被辞退,也适用年度税率表,比旧政策的优惠力度更大。

举例说明

2018年以来,裁员风波不断,A公司高管老王在该公司工作了8年,但很不幸也成为了被裁的一员。

公司给了老王50万元的一次性补偿,当地上一年平均年工资为8万元。那么:

免税额=80000*3=240000元

应纳税所得额=500000-240000=260000元

根据综合所得税率表可知,适用20%的税率,速算扣除数为16920

个人所得税=260000*20%-16920=35080元

提前退休

政策援引

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

计算公式:

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

政策解析

1.提前退休虽然也属于退休,但是在达到法定退休年龄之前无法领取退休工资。所以,其取得的一次性补贴收入不属于退休工资,不属于免税所得。

2.每年平摊的收入,可以减去基本费用扣除标准,也就是每年6万。

3.不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表计税。

4.由“提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数”改为了“提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数”。

举例说明

老李今年57岁,本应当于2022年退休,但由于身体原因,于2019年办理了提前退休的手续,取得一次性补贴24万元。

2019年离2022年跨越了3个纳税年度,那么:

每年分摊的收入=240000/3=80000元

每年应纳税所得额=80000-60000=20000元,查年度税率表,适用3%的税率

个人所得税=20000*3%*3=1800元

内部退养

政策援引

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收人,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准。

以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收人,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。

政策解析

1.新政策直接引用旧政策国税发[1999]58号的内容。

2.收入按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均。

3.按月平均后,与领取当月工资相加后再扣除5000,适用综合所得月度税率表,找税率、速算扣除数。

4.与领取当月的工资薪金所得合并,全额乘以税率计算税额。

举个例子

老张还有12个月就满60周岁,因某些原因,办理了提前退养手续,公司给予其一次性60000元的补偿,并按当地最低标准,当月老张领取的工资为2000元,那么:

商数=60000/12=5000元

领取当月应纳税所得额=5000+2000-5000=2000元,适用3%的税率

领取当月个人所得税=(60000+2000-5000)*3%=1710元

来源:劳达laboroot


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