超市进项税额抵扣大全

2019-09-21 11:00发布

超市进项税额抵扣大全

商品类别品名税率/征收率/扣除率
专用发票(或海关进口专用缴款书)销售发票、收购发票
生鲜类水果9%9%
蔬菜、菌类植物销售免税进项不抵销售免税进项不抵
蔬菜水果沙拉13%/3%不能抵扣
矿泉水、饮料13%/3%不能抵扣
熟食、罐头13%/3%不能抵扣
猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅冷藏、冷冻肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵
淡水活水鱼、海水鱼、蟹、虾9%9%
水产冻品9%9%
加工豆制品13%/3%不能抵扣
生猪、牛、羊肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵
腊肉、腌肉、熏肉9%9%
鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋(鲜蛋、冷藏蛋、破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳)销售免税进项不抵销售免税进项不抵
咸蛋、松花蛋、腌制的蛋9%9%
生禽(鸡、鸭、鹅)肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵
食品类果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等),干果、果仁(未炒制)、花生9%9%
果脯、蜜饯、炒制的开心果、松子、山核桃、瓜子等炒制果仁、坚果13%/3%不能抵扣
酒水饮料13%/3%不能抵扣
鲜奶、天然蜂蜜9%9%
酸奶、奶酪、奶油,调制乳13%/3%不能抵扣
进口食品13%不能抵扣
胡椒、花椒9%9%
胡椒粉、花椒粉、孜然粉等13%/3%不能抵扣
大米、米、干姜、姜黄、玉米胚芽、大豆9%9%
面粉、玉米面、渣,切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉,挂面9%9%
小麦,稻谷,玉米,高粱,谷子,大麦,燕麦等杂粮9%9%
毛茶9%9%
精制茶、茶饮料13%/3%不能抵扣
速冻水饺、速冻汤圆等速冻食品,方便面、副食品和各种熟食品13%/3%不能抵扣
咖啡豆9%9%
食用油、食用盐9%/3%不能抵扣
百货日杂类厨房用品13%/3%不能抵扣
个人清洁用品13%/3%不能抵扣
家庭清洁用品13%/3%不能抵扣
13%/3%不能抵扣
树苗、花卉、植物种子9%9%
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版9%/3%不能抵扣
中成药、保健药品、西药13%/3%不能抵扣
中药饮片9%9%
空调、电视机、冰箱、洗衣机等家电13%/3%不能抵扣
纺织用品13%/3%不能抵扣
其他运费、基础电信服务9%/3%不能抵扣
增值电信服务、金融服务6%/3%不能抵扣
购买、租赁商铺、停车场9%/5%不能抵扣
电力,购买、租赁、修理修配汽车13%/3%不得抵扣
自来水、暖气、冷气9%/3%不能抵扣

说明:

1、购进农产品:

(1)取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2、超市销售蔬菜免征增值税。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物,或者经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。

3、超市销售鲜活肉蛋产品免征增值税。

(1)免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

(2)免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

4、本表所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

5、刚刚发布的《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)明确,纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为,应按照“餐饮服务”缴纳增值税,因此超市现场制作包子、油条等熟食并直接销售给消费者的,不论是堂食还是外卖,可以按照餐饮服务,一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%征收率缴纳增值税。

6、本文依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》、财税字[1995]52号财税[2011]137号财税[2012]75号国税函[2005]944号财税[2016]140号财税[2017]37号财税[2018]32号财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号总局公告2019年第31号等。

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