国务院令1993第137号 中华人民共和国企业所得税暂行条例[全文废止]

2019-06-25 18:14发布

中华人民共和国企业所得税暂行条例[全文废止]

国务院令第137号                  1993-12-13

禾兑簿提示——

1.依据中华人民共和国主席令2007年第63号 中华人民共和国企业所得税法自2008.01.01日起本法规全文废止。

2.依据国务院关于提请审议《中华人民共和国企业所得税法(草案)》的议案,本条例全文废止。

第一条 中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税。

企业的生产、经营所得和其他所得,包括来源于中国境内、境外的所得。

第二条 下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税的纳税义务人(以下简称纳税人):

(一)国有企业;

(二)集体企业;

(三)私营企业;

(四)联营企业;

(五)股份制企业;

(六)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

第三条 纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为33%。

第四条 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

第五条 纳税人的收入总额包括:

(一)生产、经营收入;

(二)财产转让收入;

(三)利息收入;

(四)租赁收入;

(五)特许权使用费收入;

(六)股息收入;

(七)其他收入。

第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目,按照规定的范围、标准扣除:

(一)纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

(二)纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。计税工资的具体标准,在财政部规定的范围内,由省、自治区、直辖市人民政府规定,报财政部备案

(三)纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1氨5%计算扣除。

(四)纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除。

除本条第二款规定外,其他项目,依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。

第七条 在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:

(一)资本性支出;

(二)无形资产受让、开发支出;

(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失;

(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;

(五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益、救济性的捐赠;

(七)各种赞助支出;

(八)与取得收入无关的其他各项支出。

第八条 对下列纳税人,实行税收优惠政策:

(一)民族自治地方的企业,需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减税或者免税;

(二)法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业,依照规定执行。

第九条 纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的,应当依照国家有关税收的规定计算纳税。

第十条 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整。

第十一条 纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。

第十二条 纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。

第十三条 纳税人依法进行清算时,其清算终了后的清算所得,应当依照本条例规定缴纳企业所得税。

第十四条 除国家另有规定外,企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。

第十五条 缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴,年度终了后四个月内汇算清缴,多退少补。

第十六条 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

第十七条 企业所得税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十八条 金融、保险企业缴纳企业所得税,依照有关规定执行。

第十九条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

第二十条 本条例自一九九四年一月一日起施行。国务院一九八四年九月十八日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》、一九八五年四月十一日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、一九八八年六月二十五日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》同时废止;国务院有关国有企业承包企业所得税的办法同时停止执行。

相关政策——

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财税[2007]112号 财政部 国家税务总局关于中国青少年社会教育基金会等16家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知

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国税发[1994]66号 国家税务总局关于铁路部门所属企业缴纳所得税问题的通知

国税发[1994]68号 国家税务总局关于交通部直属企业缴纳所得税问题的通知

国税发[1994]83号 国家税务总局关于劳改、劳教企业征免所得税问题的通知

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国家税务总局令2002年第4号 国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除管理办法

国税函[2002]973号 国家税务总局关于纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知

国税函[2006]1253号 国家税务总局关于纳税人通过中国禁毒基金会捐赠所得税前扣除问题的通知

财税字[1997]141号 财政部 国家税务总局关于国有华侨农场征收企业所得税问题的通知

国税函发[1994]593号 国家税务总局关于中国太平洋保险公司纳税地点的通知

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国税发[2001]13号 国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知

财税字[1997]124号 财政部 国家税务总局关于民贸企业有关税收问题的通知

[94]财预字第55号 关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知

国函[1997]47号 国务院关于“九五”期间民族贸易和民族用品生产有关问题的批复

国营企业成本管理条例

国税函[1995]470号 国家税务总局关于华夏、国泰、南方证券有限公司纳税地点问题的通知

财税字[1994]27号 财政部 国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知

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[93]财预字第143号 关于党政机关与所办经济实体财务脱钩问题的规定的通知

财税字[1994]9号 财政部 国家税务总局关于印发《企业所得税若干政策问题的规定》的通知

财法字[1994]3号 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则

[93]财外字第39号 对外经济合作企业财务制度

财政部令[1992]4号 企业财务通则

国税发[1994]221号 国家税务总局关于电力工业部所属企业征收所得税问题的通知


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