个人所得税税率和预扣率总结

2019-08-11 16:15发布

很多朋友反映,搞不清楚个人所得税的税率和预扣率,不知道什么时候该用什么率。的确新个税较之前是繁琐复杂了好多,我把相关内容总结为一张明细表,遇到问题可以按图索骥。

个人所得税适用税率和预扣率明细表

所得类型税率预扣率备注
居民个人综合所得5%〜45%年度 税率表工资薪金适用5%〜45%预扣率 保险营销员、 证券经纪人佣金属于劳务报酬,但适用工资薪金预扣率
劳务报酬适用20%〜40%预扣率 
稿酬适用20%预扣率
特许权使用费适用20%预扣率
解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部 分;提前退休取得一次性补贴收入5%〜45%年度 税率表没有预扣率扣缴义务人直接扣缴
单独计算的全年一次性奖金;按月按季领取、非特殊原因一次性领取企业年金和职业年金;单位低价向职工售房5%~45%月度 税率表没有预扣率扣缴义务人直接扣缴
非居民个人工资薪金、劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得5%〜45%月度 税率表没有预扣率扣缴义务人直接扣缴
经营所得5%~35%税率表没向预扣率纳税人自行申报
利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得20%没有预扣率扣缴义务人直接扣缴

有关个税的税率和预扣率,可以从以下12个要点来学习理解:

1、个人所得税有税率和预扣率两种计算比率。

2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下图

个人所得税预扣率表一

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

个人所得税税率表二

(经营所得适用-带速算扣除数)

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过30000元的

5%

0

2

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超过500000元的部分

35%

65500

个人所得税税率表三

(非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得适用)

级数

应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。如下图:

个人所得税预扣率表一

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

个人所得税预扣率表二

(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。

5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率,年终统一适用综合所得税率,多退少补。

6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的,它适用居民工资薪金的预扣预缴。预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的,它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。

7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊,它虽然属于劳务报酬,但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。

8、按月换算后的综合所得税率,主要适用非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。

9、单独计算的全年一次性资金,按月和按季领取、非特殊原因一次性领取的企业年金和职业年金,单位低价向职工售房同样适用按月换算后的综合所得税率。

10、解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分;提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税率。

11、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得,适用经营所得税率。

12、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。这几项所得统一适用20%的税率。不区分居民个人和非居民个人,不需要预扣税款,由扣缴义务人直接扣缴税款。

上述明细表和十二条要点,您清楚了吗?

原创:梁晶晶

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