财政部令1993年第6号 财政部关于中华人民共和国发票管理办法[全文失效]

2019-07-23 15:22发布

财政部关于中华人民共和国发票管理办法[全文失效]

财政部令1993年第6号      1993-12-23

禾兑簿提示——依据国务院令2010年第587号《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》,自2011.02.01日起本法规修改并重新公布。

中华人民共和国发票管理办法》已于1993年12月12日经国务院批准,现予发布。

部长刘仲藜

1993年12月23日

中华人民共和国发票管理办法

第一章 总则

第一条 为了加强发票管理和财务监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。

第二条 在中华人民共和国国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制、使用发票的单位和个人),必须遵守本办法。

第三条 本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

第四条 国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责,共同做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。

第五条 发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局法规。

第六条 对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情给予奖励。

第二章 发票的印制

第七条 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制;增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

第八条 发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。

第九条 省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则,严格审查印制发票企业的资格,对指定为印制发票的企业发给发票准印证。

第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印制的要求,由国家税务总局法规。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。

发票实行不定期换版制度。

第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一法规,建立发票印制管理制度和保管措施。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的,也可以同时使用中外两种文字印制。

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省、自治区、直辖市内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的,应由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意,由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。

禁止在境外印制发票。

第三章 发票的领购

第十五条 依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票。

第十六条 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。

领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。

第十七条 需要临时使用发票的单位和个人,可以直向税务机关申请办理。

第十八条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关法规。

第十九条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。

按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期较缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具收据。

第四章 发票的开具和保管

第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。

第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

第二十二条 不符合法规的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

第二十三条 开具发票应当按照法规的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。 

第二十四条 使用电子计算机开具发票,须经主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机外发票,开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

第二十五条 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

禁止倒买倒卖发票、发票监制和发票防伪专用品。

第二十六条 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以法规跨市、县开具发票的办法。

第二十七条 任何单位和个人未经批准,不得跨法规的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十八条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第二十九条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第三十条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关法规存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存五年。保存期间满,报经税务机关查验后销毁。

第五章 发票的检查

第三十一条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查:

(一)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

(二)调出发票查验;

(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

(五)在查出发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。

第三十二条 印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。

税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。

第三十三条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;经查无问题的,应当及时返还。

第三十四条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记帐核算的凭证。

第三十五条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡,有关单位应当如实填写,按期报回。

第六章 罚则

第三十六条 违反发票管理法规的行为包括:

(一)未按照法规印制发票或者生产发票防伪中专用品的;

(二)未按照法规领购发票的;

(三)未按照法规开具发票的;

(四)未按照法规取得发票的;

(五)未按照法规保管发票的;

(六)未按照法规接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。

第三十七条 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的,由税务机关收缴发票,没收非法所得,可以并出1万元以下的罚款

第三十八条 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,私自制作发票监制章、发票防伪专用品的,由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁,没收非法所得和作案工具,可以并处一万元以上五万元以下的罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第三十九条 违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

第四十条 当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉;逾期不申请复议,也不向人民法院起诉,又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

第四十一条 税务人员利用职权之便,故意刁难印制、使用发票的单位和个人,或者有违反发票管理法规行为的,依照国家有关法规给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第七章 附则

第四十二条 对国有的金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票,经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准,可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。

第四十三条 国家根据经济发展和税收征收管理的需要,提倡使用计税收款机,具体办法另行制定。

第四十四条 本办法由国家税务总局负责解释,实施细则由国家税务总局制定。

第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行法规》同时废止。

送:各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府,国务院各部委、各直属机构。国务院办公厅,中共中央办公厅,中央军委办公厅;全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,总后勤部,武警总部。

发:各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),税务局,国有资产管理局,海洋石油税务局,各海洋石油税务分局,财政部驻各省、自治区、直辖市中央企业驻厂员处。

抄:各省、自治区、直辖市、计划单列市审计局、统计局,人民银行分行,各专业银行分行。

相关政策——

国税明电[1994]39号 国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知

国税函[2005]1102号 国家税务总局关于使用计算机开具普通发票有关问题的批复

特急计价检[1999]112号 国家计委国家税务总局关于税务部门收费检查有关政策界限的通知

国税发[2000]9号 国家税务总局交通部关于启用《国际海运业运输专用发票》和《国际海运业船舶代理专用发票》有关问题的通知

国税函[2004]557号 国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知

国税发[1997]134号 国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知

主席令1992年第60号 中华人民共和国税收征收管理法

财税[2008]157号 财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知

国税发[1994]184号 国家税务总局关于下发发票换票证式样的通知

国税发[1998]91号 国家税务总局 对外贸易经济合作部关于使用《国际货物运输代理业专用发票》有关问题的通知

中华人民共和国国际货物运输代理业管理规定

计价费[1997]2450号 国家计委国家税务总局关于依法征税的行政事业性收费单位凭《收费许可证》领购税务发票有关问题的通知

中发[1997]14号 中共中央国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定

国税函[2005]232号 国家税务总局关于IC卡门票管理问题的批复

国税函发[1995]566号 国家税务总局关于过路过桥收费使用票据问题的批复

国税发[2001]79号 国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于规范保险业专用发票有关问题的通知

国务院法制办关于公布《中华人民共和国发票管理办法[修订草案][征求意见稿]》公开征求意见的通知

国税发[1996]167号 国家税务总局关于全国统一更换新版普通发票的通告

国税发[2009]1号 国家税务总局关于印发《2009年全国税收工作要点》的通知

国税发[1997]135号 国家税务总局关于加强涉税行政事业性收费项目发票管理的通知

国税发[1999]47号 国家税务总局关于开展发票清理检查的通知

国税发明电[2003]2号 国家税务总局关于打击制售和购买假发票违法行为的紧急通知

国税发[2006]67号 国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知

国税函[2004]1033号 国家税务总局关于印发新版《全国联运行业货运统一发票》式样的通知

国税函[2006]735号 国家税务总局关于加强发票保证金管理的通知

国税发[2005]181号 国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知

国税函[2012]608号 国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知

财综[2012]97号 关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知

国税函[1995]425号 国家税务总局关于《四川省地税局关于社会中介机构有偿服务使用票据问题的请示》的批复

国税函发[1995]448号 国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知

国税函[2007]1134号 国家税务总局关于长春市国际经济技术合作公司有关营业税问题的批复

财税[2003]16号 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知


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